Skatt, utvikling og menneskerettigheter

Skatt og statsbygging

Hvordan er sammenhengen mellom godt styresett og skatt? Skaper gode skattesystemer gode, og velfungerende stater – eller er det omvendt? Og hva avgjør om utviklingsland og konfliktrammede stater lykkes med å mobilisere skatteinntekter?

Litteratur

• Kronikk: Bjørkheim og Bøås (2018) Skattlegging – Veien ut av sårbarhet?
• Durst (2019) Taxing Multinational Business in Lower-Income Countries: Economics, Politics and Social Responsibility Oversikt over problemstillinger knyttet til lavinntektslands beskatning av multinasjonale selskaper.
• Levin (2023) Taxation for inclusive development: challenges across Africa.
• Fjeldstad og Bøås (2018) Building tax systems in fragile states.
• Moore (2007) How Does Taxation Affect the Quality of Governance?
• Forskere ved Göteborgs Universitet forsker på sammenhengen mellom «Taxation and Government Quality».
• Bok: Shaxson og Christensen (2018) The Finance Curse finner at skatteparadis har likhetstrekk med land som er rammet av såkalt ressursforbannelse.
• Vom Hau et al. (2023) No taxation without informational foundation. The role of legibility in tax state development. Journal of Institutional Economics.

Afrika

• Bok: Moore, Prichard og Fjeldstad (2018) Taxing Africa – Coercion, Reform and Development.
• Covid-19: Fjeldstad og Therkildsen (2020) Implications of the COVID-19 pandemic for revenue generation in poor African countries, Levin (2022) After the pandemic – an opening for tax reforms og Moore og Prichard (2020) How should we tax after the pandemic?
• Jerven et al. (2020) The Fiscal State in Africa: Evidence from a century of growth Artikkelen undersøker hvilke markoøkonomiske faktorer som påvirker afrikanske statens kapasitet til å kreve inn skatteinntekter.
• Nyamori (2023) skriver om den kenyanske grunnloven og demokratisk forankring av skatteavtaler på side s. 78 av SKJULT.

Datasett for lands skattesatser og -inntekter

• UNU-WIDER har samlet et datasett for skatteinntekter i ulike land. Government Revenue Database
• OECD har også en lignende database. Global Revenue Statistics Database
• Seelkopf et al. (2019) har publisert et datasett over når ulike typer skatt ble innført i 220 land Tax Introduction Dataset (TID) I denne artikkelen beskriver forskerne datasettet og undersøker sammenhengen med økonomisk utvikling, krig og demokratisering.

Skatt og menneskerettigheter: Plikt til å mobilisere ressurser?

Alle land trenger inntekter gjennom skatt for å kunne finansiere innfrielsen av menneskeserettighetene. De siste tiårenes oppmerksomhet rundt skatteinntekter som forsvinner gjennom skatteparadis og multinasjonale selskapers overskuddsflytting, har derfor i økende grad blitt koblet til den manglende innfrielsen av menneskerettigheter. Vi har skrevet mer om dette her.

Litteratur

• I 2022 anklaget FNs komite for barns rettigheter Nederland for å bryte barns rettigheter gjennom sitt skattesystem.
• En gruppe sivilsamfunnsorganisasjoner med en rapport (2016) om effekten av Sveits sitt bank- og skattesystem påvirker kvinners rettigheter.
• FNs uavhengige ekspert på gjeld og andre finansielle forpliktelser, Warris (2022) International financial obligations, digital systems and human rights
• FNs spesialrapportør for ekstrem fattigdom og menneskerettigheter Carmona (2014) om hvordan skattepolicy er avgjørende for oppfyllelse av menneskerettighetene.

Skatteavtaler

Bilaterale avtaler mellom land er fortsatt kjernen i det internasjonale skattesystemet. Utviklingsland inngår avtaler med rike land i et forsøk på å tiltrekke utenlandsinvesteringer. Internasjonale organisasjoner som FN og OECD har utviklet modellskatteavtaler som skal legge rammer for bilaterale skatteavtaler, men fremdeles er maktforholdet i prosessene skjeve, til fordel for rike land.

Litteratur

• Arnold (2015) gir en introduksjon til historien og innholdet av skatteavtaler, og beskriver noen av de mest grunnleggende forskjellene mellom FN og OECDs modellavtaler: An introduction to tax treaties.
• Det finnes ikke enighet om hvorvidt skatteavtaler øker investeringer til utviklingsland, men denne masteroppgaven av Malin Vindheim Heimtun og Ida Rusten Heggstad (2017) gir en gjennomgang av forskningen. Meinzer et al. (2021) Tax Treaty Aggressiveness: Who is Undermining Taxing Rights in Africa? konkluderer med at avtalene svekke beskatningsretten til afrikanske land. Janský (2018) gjør et forsøk på å estimere hvor mye utviklingsland taper på skatteavtaler.
• Det finnes også forskning som omhandler hvorfor noen utviklingsland har større sannsynlighet for å inngå en skatteavtale enn andre. Braun og Zagler (2017), finner for eksempel en 22% økning i bistand til utviklingslandet fra den andre parten i skatteavtalen, samme år som avtalen signeres. Dette kan anses som en kompensasjon for begrensningene en slik avtale legger på utviklingslands mulighet til å skattlegge multinasjonale selskaper. Barthel og Neumayer (2012) argumenter for at lignende land i regionen som signerer skatteavtaler, gir en større sjanse for at et land selv vil inngå en skatteavtale.

Datasett med skatteavtaler

Hearson (2021) har laget en interaktiv oversikt over mer enn 2500 bilaterale skatteavtaler, kalt Tax Treaties Explorer. Dette er skatteavtaler mellom lav og lavere mellominntekstland, med resten av verden. Datasettet gir oss verktøy som muliggjør analyser av hvor god eller dårlig en gitt bilateral skatteavtale er for utviklingsland. Det har blitt brukt i en masteroppgave (2021) om autoritære ledere og bilaterale skatteavtaler. Les mer om datasettet og masteroppgaven i vår artikkel.

Artikler som har brukt en tidligere og mer begrenset versjon av datasettet

• Hearson og Tucker (2019) An Unacceptable Surrender of Fiscal Sovreignty". Arbitration and Sovreignty in the Double Taxation Regime.
• Hearson (2018) When Do Developing Countries Negotiate Away Their Corporate Tax Base?
• Hearson (2016) Measuring Tax Treaty Negotiation Outcomes: The Actionaid Tax Treaties Dataset